Різниця між ФОП 2 і 3 групою: податки, пільги та обов’язки

Фізичні особи-підприємці (ФОП) в Україні мають право обирати систему оподаткування, яка найбільш вигідна для їхнього бізнесу. Друга та третя групи спрощеної системи оподаткування мають суттєві відмінності у розмірах податків, наданих пільгах та встановлених обов’язках. Розуміння цих відмінностей критично важливо для правильного вибору групи та оптимізації податкового навантаження на бізнес. Стаття надає детальний аналіз усіх аспектів функціонування другої та третьої груп ФОП.

Податкові ставки для другої групи ФОП

Друга група спрощеної системи оподаткування передбачає фіксовані єдині податки замість традиційного податку на прибуток та податку на додану вартість. Розмір податку залежить від типу діяльності та місцеперебування платника. Ставки встановлюються на місяць або на рік залежно від обраного платником варіанту сплати. Розуміння точних розмірів податків допоможе фізичній особі-підприємцю планувати видатки та прибутки.

Основні податкові ставки для другої групи на 2024 рік:

1. Для міст обласного значення (Київ, Львів, Харків, Одеса та інші) – від 100 до 400 гривень на місяць у залежності від виду діяльності
2. Для міст районного значення та селищ – від 50 до 200 гривень на місяць
3. Для сільської місцевості – від 25 до 100 гривень на місяць
4. Для регіонів, де розташовані об’єкти малого бізнесу – встановлюються місцевими радами

Податкові ставки для третьої групи ФОП

Третя група передбачає сплату єдиного податку у відсотковому виразі від доходу, який отримується фізичною особою-підприємцем. На відміну від другої групи, податкове навантаження залежить безпосередньо від обсягу виручки, а не від типу місцевості. Цей варіант найчастіше вибирають ФОП з великими обсягами доходів. Облік доходів та витрат при цьому здійснюється за спрощеною процедурою.

Основні податкові ставки для третьої групи:

1. Загальна ставка – 5% від валового доходу
2. Для платників ПДВ – 3% від валового доходу
3. Применшена ставка для окремих видів діяльності – 1-2% залежно від перерахування в бюджети
4. Додатковий збір – до 1,5% від доходу для деяких видів бізнесу

Показник	Друга група	Третя група
Принцип оподаткування	Фіксований залежно від місцевості	Процент від доходу
Залежність від обсягу доходів	Немає	Висока
Облік доходів	Спрощений	Спрощений з документуванням
Максимальна границя доходу	Не встановлена	1 млн грн на рік (частково)

Пільги та преференції для ФОП другої групи

Друга група спрощеної системи оподаткування надає певні пільги для малих підприємців, які провадять свою діяльність у сільській місцевості та малих населених пунктах. Ці переваги спрямовані на стимулювання розвитку малого бізнесу у регіонах. Багато ФОП другої групи мають право на пільгові умови сплати податків. Пільги поширюються також на соціальне страхування та ведення звітності.

Основні пільги для другої групи:

1. Мінімальні суми єдиного податку – від 25 гривень на місяць у сільській місцевості
2. Звільнення від реєстрації як платника ПДВ – не потрібно реєструватися та звітувати про ПДВ
3. Спрощене ведення обліку – не вимагається формування касових документів за певних умов
4. Пільги для сільськогосподарських виробників – знижені ставки податків
5. Можливість вибору місячної або річної сплати – гнучкість у плануванні видатків

Пільги та преференції для ФОП третьої групи

Третя група надає більше можливостей для ФОП, які мають значні обсяги доходів та зареєстровані як платники податку на додану вартість. Пільги цієї групи пов’язані з основним принципом оподаткування та можливістю відрахування ПДВ. Для платників ПДВ ставка податку зменшується з 5% до 3% від валового доходу. Крім того, третя група передбачає можливість ведення обліку витрат та отримання відповідних прав.

Основні пільги для третьої групи:

1. Зниження ставки для платників ПДВ – 3% замість 5% від валового доходу
2. Право на відрахування ПДВ – можливість повертати податок на додану вартість при виконанні умов
3. Розширена облікова політика – можливість враховувати витрати для оптимізації оподаткування
4. Відсутність обмежень за обсягом доходу – теоретично немає максимальної границі доходу
5. Право на отримання податкової знижки – за наявності певних умов

Обов’язки ФОП другої групи

ФОП другої групи мають визначені обов’язки перед державою, які відрізняються від обов’язків ФОП третьої групи. Хоча обов’язки другої групи менш складні, вони все ж вимагають дотримання кількох правил. Основне зобов’язання полягає в своєчасній сплаті єдиного податку. Окрім того, ФОП повинні вести облік своєї діяльності та надавати звітність.

Обов’язки ФОП другої групи включають:

1. Сплата єдиного податку в встановлені строки щомісяця або щороку
2. Ведення первинних документів – касові чеки, розрахункові документи тощо
3. Облік товарів та послуг – за спрощеною системою, без формування складних реєстрів
4. Реєстрація у Пенсійному фонді – для поповнення трудового стажу та отримання пенсійних виплат
5. Надання звітності до ДПС – складання річного звіту про доходи та витрати
6. Сплата страхових внесків – за умови найму працівників

Обов’язок	Описання	Частота
Сплата податків	Єдиний податок згідно ставки	Щомісяця або щороку
Облік доходів	Документування доходів	Постійна
Звіти до ДПС	Річна декларація	Щороку до 1 березня
Страхові внески	За найманими працівниками	Щомісяця
Облік товарів	Простої записи про рух товарів	При необхідності

Обов’язки ФОП третьої групи

ФОП третьої групи мають більш розширений набір обов’язків у порівнянні з другою групою, оскільки цей варіант передбачає реєстрацію як платника податку на додану вартість. Обов’язки стосуються ведення детальнішого обліку, складання квартальної та річної звітності. Крім того, ФОП третьої групи повинні дотримуватися вимог щодо видачі касових чеків та формування реєстрів ПДВ. Порушення обов’язків може призвести до штрафів та санкцій.

Обов’язки ФОП третьої групи включають:

1. Сплата єдиного податку – 5% або 3% від валового доходу залежно від статусу платника ПДВ
2. Реєстрація та подання звітів як платника ПДВ – якщо відповідає критеріям
3. Ведення детального обліку доходів – із зазначенням джерел надходження коштів
4. Облік видатків – документування витрат для обґрунтування звітності
5. Складання квартальної звітності – декларацій ПДВ, якщо є платником
6. Видача касових чеків – обов’язково при кожній продажу товарів та послуг
7. Ведення реєстрів ПДВ – облік вхідного та вихідного податку
8. Сплата страхових внесків – як за себе, так і за найманих працівників

Порівняльна таблиця основних характеристик

Характеристика	Друга група	Третя група
Виміри податку	Фіксована сума на місяць	Процент від доходу (5% або 3%)
Облік	Спрощений	Детальніший
Платник ПДВ	Ні	Так, за умовами
Максимальна границя доходу	Не встановлена	Не встановлена де-юре
Касові чеки	За спрощеною системою	Обов’язково для всіх операцій
Звітність	Річна	Квартальна та річна
Категорія ФОП	Малий бізнес	Середній та великий бізнес
Страхові внески	Обов’язково	Обов’язково

Вибір найоптимальнішої групи для ФОП

Вибір між другою та третьою групою залежить від конкретних обставин і особливостей бізнесу кожного підприємця. Якщо середньомісячний дохід ФОП невеликий, то друга група буде економічно вигідніша, оскільки передбачає фіксовані мінімальні платежі. Для ФОП з великими обсягами доходів третя група може забезпечити більш справедливе оподаткування. При виборі необхідно врахувати географічне розташування, тип діяльності та прогнозований обсяг доходів.

Рекомендації для вибору групи:

1. Друга група для ФОП з доходом менше 10 000 гривень на місяць – фіксовані платежі дешевше
2. Третя група для ФОП з доходом більше 10 000 гривень на місяць – відсоткова ставка стає вигіднішою
3. Врахування типу діяльності – деякі види діяльності більш сприятливі для однієї з груп
4. Розрахунок досвідом – порівняння фактичних витрат при різних варіантах оподаткування
5. Консультація з бухгалтером – професійна допомога у виборі оптимального варіанту

Зміни у податковому законодавстві та актуальність інформації

Податкове законодавство України постійно змінюється, тому ставки та правила можуть оновлюватися щороку. У 2024 році були внесені уточнення щодо розмірів фіксованих платежів для другої групи та процедури реєстрації платників ПДВ у третій групі. Фізичні особи-підприємці мають регулярно перевіряти актуальність інформації на офіційному веб-сайті Державної податкової служби України. Рекомендується також проводити щорічний аудит вибраної системи оподаткування для виявлення можливостей оптимізації.

Основні джерела інформації про оновлення:

1. Офіційний веб-сайт ДПС України – www.tax.gov.ua
2. Податковий кодекс України – основний нормативний документ
3. Розпорядження та накази ДПС – уточнення та роз’яснення правил
4. Консультації у податкових органах – безкоштовні поради спеціалістів
5. Матеріали від громадських організацій підприємців – узагальнена інформація та рекомендації